Een groot aantal Nederlanders heeft onlangs van de Belastingdienst een uitnodiging gehad om aangifte inkomstenbelasting te doen over het jaar 2008. Sommige punten zijn het waard om extra op te letten.
Iedereen die een dergelijke uitnodiging van de fiscus heeft ontvangen, is verplicht om aangifte te doen vóór 1 april 2009, waarbij het niet of te laat doen van aangifte kan leiden tot een boete. Wie denkt extra tijd nodig te hebben voor het invullen van de aangifte, kan uitstel aanvragen (via de Belastingtelefoon: 0800-0543).
Op de site van de Belastingdienst is een aangifteprogramma te vinden, dat te downloaden is naar de eigen computer. Het programma loodst mensen in stappen door de verschillende rubrieken heen.
DigiD
Na alle vragen beantwoord te hebben, wordt de aangifte ondertekend met de zogenaamde DigiD-code en verstuurd naar de Belastingdienst. Als de aangifte op tijd is ingediend, volgt er vóór 1 juli 2009 een voorlopige aanslag.
De Belastingdienst werkt dit jaar voor het eerst met een vooringevulde aangifte. Dit betekent dat een persoonlijk aangifteprogramma te downloaden is –met behulp van de DigiD-code– waarin een aantal gegevens (loon-, uitkering- of pensioengegevens, de WOZ-waarde van de eigen woning, de voorlopige teruggaaf en heffingskortingen) al zijn ingevuld.
Ondanks het feit dat dit een extra service is, is het van groot belang om alle gegevens goed te controleren. U blijft zelf verantwoordelijk voor een correcte aangifte.
Giften
De Belastingdienst wijst elk jaar een aantal specifieke punten in de aangifte aan waar zij extra op controleert. Voor 2008 is dat de giftenaftrek. Als in 2008 geld is overgemaakt aan bijvoorbeeld hulporganisaties of kerkelijke instellingen, dan mogen deze giften onder bepaalde voorwaarden in de aangifte opgevoerd worden als persoonsgebonden aftrek.
Vanaf 1 januari 2008 zijn alleen nog giften aan een algemeen nut beogende instelling (anbi) aftrekbaar, plus periodieke giften aan bepaalde verenigingen. Een anbi is een kerkelijke, levensbeschouwelijke, charitatieve, culturele, wetenschappelijke of algemeen nut beogende instelling die als zodanig door de Belastingdienst is aangemerkt. Of een instelling als anbi is aangemerkt, kan worden opgezocht op http://www.belastingdienst.nl/giften/anbi_zoeken/.
Lang niet alle lokale kerkelijke gemeenten en diaconieën zijn hierop te vinden, maar zij worden toch als anbi aangemerkt, omdat het landelijke kerkgenootschap wel op de lijst te vinden is (en er sprake is van een groepsbeschikking).
Voor de aftrek van gewone giften aan een (geregistreerde) anbi gelden de volgende criteria:
Schriftelijke bewijsstukken tonen aan dat de gift daadwerkelijk is gedaan.
De uitgaven waren hoger dan de drempel, en komen niet uit boven het drempelmaximum. De drempel (1 procent van het drempelinkomen, maar minimaal 60 euro) en het maximum (10 procent van het drempelinkomen) worden door het aangifteprogramma zelf uitgerekend, waarbij ook het inkomen van de fiscale partner meetelt.
Er stond geen tegenprestatie tegenover de gift.
Drempels
De drempels kunnen een flinke beperking zijn op de aftrekbaarheid van de gift. Daarom kan worden gekozen voor periodieke gift aan een anbi. Hiervoor gelden de volgende criteria:
De gift is bij een notaris vastgelegd.
De gift vindt plaats in de vorm van vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen die uiterlijk eindigen bij overlijden.
De gift vindt minimaal vijf jaar achter elkaar plaats.
Er staat geen tegenprestatie tegenover de gift.
Voor de aftrek van periodieke giften geldt geen drempel en geen maximum.
Voor periodieke giften aan een vereniging die geen anbi is, gelden de volgende aanvullende voorwaarden:
De vereniging telt minimaal 25 leden en heeft volledige rechtsbevoegdheid.
De vereniging valt niet onder de vennootschapsbelasting of is daarvan vrijgesteld.
De vereniging is gevestigd in een lidstaat van de EU, de Nederlandse Antillen, Aruba of een aangewezen mogendheid.
Als er over heel 2008 gezien sprake is van een fiscale partner, dan telt u de aftrekbare giften van u en uw fiscale partner bij elkaar. Vervolgens kunt u het aftrekbedrag verdelen zoals u dat wilt (op de voordeligste wijze).
Papier
Niet iedereen ontvangt automatisch een uitnodiging tot het doen van aangifte. Ook voor iemand die géén uitnodiging heeft gehad, kan het alsnog de moeite waarde zijn om aangifte te doen.
Zo is het bijvoorbeeld denkbaar dat hij of zij recht heeft op een teruggaaf van te veel betaalde (loon)belasting. Om dit zeker te weten, kunt u het aangifteprogramma downloaden en invullen; het programma berekent dan of u nog belasting moet betalen, of terugkrijgt.
Ook papier bestaat nog. Via de Belastingtelefoon zijn formulieren te bestellen: het zogenaamde T- en Tj-formulier.
De auteurs zijn werkzaam bij PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs NV. Reageren aan scribent? fiscaliteiten@refdag.nl.
