30-10-2008 09:10
| Frank Schut en Wilbert van Vliet
Beweren dat er voor het jaareinde rijen mensen voor opticiens als Hans Anders, Pearl en Specsavers komen te staan, is wellicht wat overdreven. Maar ongetwijfeld zullen de bezoekersaantallen in de komende tijd toenemen en zullen er meer brillen worden verkocht.
Nu gebeurt dat niet eens vanwege een geweldige actie met ”offers you can’t refuse”, aanbiedingen die je niet kunt afslaan, maar door de afschaffing per 1 januari 2009 van de fiscale regeling van de aftrek van buitengewone uitgaven.
Uitgaven die samenhangen met ziektekosten kunnen onder voorwaarden in aftrek worden gebracht. De belangrijkste criteria zijn dat de kosten niet voor vergoeding van de ziektekostenverzekering in aanmerking komen én gezamenlijk boven een bepaalde drempel uitkomen (1,65 procent van het verzamelinkomen in 2008).
De vorige bijdrage aan Fiscaliteiten luidde dat het vanwege de afschaffing van de buitengewone-uitgavenregeling fiscaal voordelig kan zijn om nog dit jaar een uitvaartverzekering af te sluiten. Hetzelfde geldt in beginsel voor brillen. Specifiek voor deze categorie volgen er twee voorbeelden die het belastingvoordeel schetsen voor wie nog dit jaar een bril koopt. De voorbeelden wijken enkel af voor wat betreft het inkomen en dus de hoogte van de drempel. De prijs van de aangeschafte bril is 350 euro. Beide voorbeelden gaan ervan uit dat de kosten van de bril de enige niet-vergoede ziektekosten zijn.
Voorbeeld 1
De persoon die de bril aanschaft, geniet hier een inkomen van 40.000 euro. Wij veronderstellen dat dit inkomen eveneens het verzamelinkomen is op basis waarvan de drempel wordt bepaald. De belastingplichtige valt voor zijn inkomen boven de 31.589 euro onder het 42 procenttarief, waardoor het belastingvoordeel uitkomt op 42 procent van de genoten aftrek.
De bril van 350 euro kan in ieder geval worden beschouwd als een aftrekpost. Daarnaast kent de wet onder voorwaarden een tegemoetkoming in de vorm van een extra aftrek van 821 euro voor belastingplichtigen die nog geen 65 jaar zijn en meer dan 325 euro besteden aan zogenaamde specifieke uitgaven, waaronder brillen geschaard kunnen worden. Deze extra aftrek was in eerste instantie enkel bedoeld voor chronisch zieken, maar feitelijk komen veel meer mensen ervoor in aanmerking. Zo kwalificeert in ons voorbeeld de belastingplichtige voor deze extra aftrek. Het belastingvoordeel kan nu berekend worden:
- aanschafkosten bril: 350.
- aftrek chronisch ziek: 821.
- totaal ziektekosten: 1171.
- drempel (1,65 procent van 40.000): 660.
- totaalaftrek buitengewone uitgaven: 511.
- belastingvoordeel: 42 procent x 511 euro is 215 euro. Nu kost de bril feitelijk geen 350, maar 135 euro.
Voorbeeld 2
In dit voorbeeld heeft de belastingplichtige een inkomen van 30.000 euro. Over het inkomen boven de 17.579 euro is belastingplichtige een tarief van 41,85 procent verschuldigd aan belastingen en premies volksverzekeringen, waardoor het belastingvoordeel in dit voorbeeld uitkomt op 41,85 procent van de genoten aftrek.
Het voordeel valt in dit voorbeeld hoger uit dan in het eerste. Dit heeft met twee zaken te maken. Ten eerste is de drempel lager doordat het inkome n lager is. Ten tweede worden de specifieke uitgaven -in dit geval de brilkosten- verhoogd met 113 procent als de belastingplichtige een inkomen heeft dat niet meer is dan 31.589 euro. Het belastingvoordeel bedraagt in dit geval:
- aanschafkosten bril: 350.
- extra aftrek (113%): 396.
- aftrek chronisch ziek: 821.
- totaal ziektekosten: 1567.
- drempel (1,65 procent van 30.000): 495.
- totaal aftrek buitengewone uitgaven: 1072.
- belastingvoordeel: 41,85 procent x 1072 euro is 448 euro.
Door dit belastingvoordeel kost de bril feitelijk helemaal geen geld. Sterker nog; het belastingvoordeel is zelfs zo groot dat u nog geld meekrijgt van de fiscus. Het kan dus zeer de moeite zijn nog dit jaar een bril aan te schaffen, waarbij wel geldt dat het exacte belastingvoordeel afhankelijk is van een aantal variabelen - en dus voor eenieder anders uitpakt.
De auteurs zijn werkzaam bij PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs NV. Reageren aan scribent? fiscaliteiten@refdag.nl.
